小企业会计制度最新版范文(精选10篇)

　　会计是一个汉语词语，读音kuài jì，英文名称为Accounting。会计有两层意思，一是指会计工作，二是指会计工作人员，会计工作是根据《会计法》《预算法》《统计法》及各种税收法规为法律依据来核对记账凭证、财务账簿、财务报表，从事经济核算和监督的过程以下是小编整理的小企业会计制度最新版范文(精选10篇)，仅供参考，大家一起来看看吧。

小企业会计制度最新版篇1

　　(一)为了规范小企业的会计核算，提高小企业会计制度

　　会计信息质量，根据<中华*共和国会计法>、及其他有关法律和法规，制定本制度。

　　(二)本制度适用于在中华*共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

　　本制度中所称[不对外筹集资金、经营规模较小的企业"，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　　(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行。

　　1。按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行的有关规定;选择执行的小企业，不能在执行的同时，选择执行本制度的有关规定。

　　2。集团公司内部母-子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行。

　　3。按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行。

　　(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　(六)小企业填制会计凭*、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照和的规定执行。

　　(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　(八)小企业的会计核算以**为记账本位*。

　　业务收支以**以外的货*为主的小企业，可以选定其中一种货*作为记账本位*，但编报的财务会计报告应当折算为**。

　　小企业发生外*业务时，应当将有关外*金额折合为记账本位*金额记账。除另有规定外，所有与外*业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，小企业的各种外*账户的外*余额应当按照期末汇率折合为记账本位*。

　　(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。

　　(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则:

　　1。小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

　　2。小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　　3。小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　　4。小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　5。小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　6。小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　7。小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

　　8。小企业的会计核算应当以权责发生制为基矗凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

　　9。小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10。小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

　　11。小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　12。小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

　　13。小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

　　(十二)小企业如发生非货*性-交易，应按以下原则处理:

　　1。以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　2。非货*性-交易中如果发生补价，应区别不同情况处理:

　　(1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:

　　换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

　　应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值]

　　3。在非货*性-交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理:

　　1。以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　　2。以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　　3。以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　　4。以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理:

　　(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

　　(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

　　(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　　(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目:1。在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　　2。明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。

　　3。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭*，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

　　小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基储编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　　(十七)执行本制度的小企业，转为执行时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理

小企业会计制度最新版篇2

　　根据财政局文件【20**】号文件要求，为进一步加强事业单位财务管理工作，规范事业单位管理行为，提高财务管理质量，学校成立了自查领导小组，由总务主任牵头对20**年度财务收支情况、资产帐目进行了认真地自查，对自查情况报告如下：

　　一、学校费用收取情况

　　(一)学生费用收取

　　我校收取学生费用按学期收取，在开学初，由总务处分组统一收取，收费标准为：学费每学期400元/生，住宿费80元/生，书费根据各专业不同由教务处预算出书费，总务处统一收取，学期后期统一结算，多退少补。

　　在收费过程中，严格按照收费有关规定进行公示，挂牌收费。当天所收费用汇总后均全部交由学校出纳员开起财政部门统一印发收据，如数存入财政专户。严禁学校各处室、学部、教师个人向学生再收取任何费用。

　　(二)勤工俭学收入

　　我校勤工俭学收入来源主要有：学生食堂、小卖部、基地。学校按年核定向管理者收取管理费，校内设立勤工俭学专帐，并将所收管理费按时存入财政专户，严格按照勤工俭学“433”制列支使用。

　　(三)教职工的房租费、水电费及其他学校零星收入，均按月或学期进行统一收取存入专户。

　　二、学校经费列支情况

　　学校所需列支经费均按照有关规定按月向主管部门申请，由会计统一列支。

　　学校支出实行校长负责制，在购买所需物品时，超千元以上的须由领导班子讨论报县采购中心批准后采购，在经费支出中，所产生的票据由经办人签字，校长核实签字认可后，方可报销。

　　三、资产管理情况

　　由于学校校舍紧张，没有统一的保管室，所购进物资均由总务处严格进行资产登记，并作好借出登记。由使用教师从总务处领出，保管使用，在期末或年末由总务处统一清理，并将不再使用的物资统一收回管理，开学初再按需发放到使用教师手中。

　　四、学生各种补助管理情况

　　学生国家助学金及各种学生助学金，学校均设专门帐户和管理人员，做到了专款专人专用，同时，严格按照相关文件规定和相应操作程序设立台帐支付给学生。

　　五、培训经费管理使用情况

　　学校培训经费严格按照文件规定和培训列支程序进行列支。具体由学校财务室、招生就业办根据培训计划和培训进程对所需经费报校长审批，总务处统一采购耗材，学员补助费由培训班主任报招生就业办公室汇总，报校长签字，财务室统一发放。

　　六、上级划拨资金管理情况

　　上级划拨的各种资金，均通过财政专户严格实行“专款专用”，无截留、挪用违规行为。

　　七、学校财务检查工作

　　学校每学期均由总务处牵头，以校长为组长各处室、工青妇负责人组成查帐小组对学校财务收支进行检查，并在全职会上进行帐目公布，络列大笔资金的支出情况。

　　经过学校的认真自查、清理，我校均无乱收费、私设“小金库”，虚报、坐支、挪用公款、公款私存、资产抵押担保等违规行为。

小企业会计制度最新版篇3

　　引言

　　为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，财政部根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定了《政府会计制度》。《政府会计制度》在存货取得、发出以及清查盘点等核算方面发生了诸多变化。《政府会计制度》下，财务会计取得存货时确认资产，实际发出存货时转入当期费用或成本。而预算会计实行收付实现制，购入时就做预算支出，实际发出时不做确认。在实际中，存货在跨年的时候往往不能全部发出，这样就会导致财务会计的与预算会计的支出数有差异。财务会计与预算会计的双分录并行账务处理方式可以实现对实验耗材的实时动态管理，但由于实验耗材品种多，范围广、消耗快、专业性强等特点，大多数单位长期存在采购难、保存难和监管难的问题，存在较大的安全隐患，同时这也造成了账务处理非标准化，只能通过简易的方式进行处理，在购入实验耗材时，直接做费用化的账务处理。简化的账务处理一方面违背了《政府会计制度》的初衷，另一方面也造成了科研耗材管理的失控，大大增加了审计风险。

　　一、科研耗材管理困境现状分析

　　在大力推动创新发展及“放管服”的政策背景下，高等院校及附属医院、职业院校、科研院所的实验试剂、耗材支出逐年增长，规模巨大。从各高校调研的数据了解到，目前有关科研耗材的问题主要有： 

　　（1）分散采购监管难，存在较大的廉政风险，除危化品及部分常用试剂外，当前实验科研材料普遍采取零库存、分散采购的方式，把采购和管理权限下放给各院系、部门、学科自行采购和管理，在一定限额下可由科研负责人自行审批报销。而通过调查发现，由科研负责人自己直接审批报销的耗材金额占全部耗材的比例畸高，而学院或实验室也并未对实验耗材进行出入库记录或者记录不全，对科研耗材的监管制度流于形式。同时由于科研耗材的特殊性，事后难以通过盘点核实真实性，存在较大的审计风险。 

　　（2）分散采购费时费力，加重人员负担。科研人员需要自行寻找供货商、比价、订货、收货验货、保管和报销，由于并非所有的供应商均能提供全部所需材料，科研人员需要从多家供应商购买试剂耗材，供应商的确定、多种来源的清单发票保管、报销单据的填报等事项细碎烦琐，试剂耗材安全保管责任重大，伴随而来的各种检查考评等诸多压力长期困扰科研人员，一定程度上影响科研人员潜心科研工作。 

　　（3）耗材质量无保障，影响实验质量和效率。调查发现，诸多科研耗材供应商是小公司和个体工商户，从事批发零售业务，属于中间商，其实际耗材来源渠道难保正规，实验耗材质量缺乏保障，有科研人员反映遇到过买到次品和假货，对实验和科研结果造成不良影响。 

　　（4）科研耗材重复购置严重，闲置科研耗材处置成本高。调查发现，高校之间存在大量的相同实验耗材重复购置的现象，大量的重复购置一方面带来资源的浪费，降低了财政资金的使用效率，另一方面大量的重复购置会造成闲置的问题，长期的闲置会导致实验耗材效用的失效，接踵而至就是带来处置的问题，实验耗材的处置不同于一般的废弃物处置，须由专业的公司进行处置，由此将引发大量的处置费用。

　　（5）科研耗材的购置、领用、处置在《政府会计制度》下通过简易的账务处理一笔带过，未能完全遵循《政府会计制度》的要求，不能真实反映成本费用的实际状况，违背了会计核算中收入与成本费用匹配的原则，难以满足财务报告的要求。

　　二、造成科研耗材管理困境原因的分析

　　产生上述问题的主要原因：一是对科研工作至关重要的实验试剂、耗材的管理未引起足够的关注，高校、科研院所对实验试剂、耗材的管理风险防控意识不足；二是学校对科研试剂、耗材需求量大、品种多、型号杂、范围广，要求采购周期短、供应商效率高，高校、科研院所现有的手工化、高成本、低效率、弱内控的耗材管理模式不适应教学、科研工作高质量内涵式发展的客观要求；三是高校之间信息不对称，高校之间无法通过公共平台得知哪些高校存在闲置的实验耗材，导致了高校盲目重复购置实验耗材，同时也造成了大量的闲置，形成了一个死循环；四是高校政府会计财务管理平台孤立运行。高校政府会计财务管理平台尚未与统一的实验耗材电商管理平台完成对接，高校之间的政府会计财务管理平台尚未实现对接，降低了账务处理效率，难以满足财务报告的要求。

　　三、破解科研耗材管理困境的对策

　　（一）建立统一低值易耗品管理平台 

　　（1）建立高校统一的科研耗材电商管理平台，保证高校科研耗材的采购和后续跟踪实现留痕操作，规范采购流程，有助于防范审计风险，省去科研人员选货、比价、报账等环节，保证了科研人员潜心钻研科研工作。 

　　（2）建立高校统一的政府会计财务管理平台，助力“智慧财政”实施。高校财务管理平台与科研耗材电商管理平台的对接，高校之间政府财务管理平台的对接，有助于高校之间政府会计财务管理水平的协同创新发展，使高校的整体发展适应时代的发展，实现广东高校政府会计财务管理平台的共治走在全国前列。 

　　（3）建立高校统一的科研耗材共享管理平台，保证资源合理优化配置。有助于盘活高校闲置科研耗材，避免科研耗材的重复购置，提高财政资金使用效率，实现广东高校在科研耗材共享方面走在全国前列。 

　　（二）投入信息化管理低值易耗品管理系统在线上用户、供应商、采购量、品类分布各层面基本达到正常水平，学校对项目推进与校内用户的执行都对平台在校内的广泛应用起到了关键作用。在进一步提升校内各方参与者的工作效率的基础上，对供应商优化管理、品牌授权、用户回馈、线下活动等多方面进行管理。 

　　1.上线移动端功能随着移动办公的发展，推出移动端应用。可通过微信小程序，实现移动端进行商品的搜索、采购、生成订单等相关工作。同时也为各个学院的管理员以及相关职能部门提供订单的审批功能。移动端的应用将大幅度提高采购效率，缩短订单流转时间（见图1）。

　　2.调剂试剂功能重建增加试剂调剂专区，闲置的试剂可由课题组老师自由发布，需要获得调剂试剂的老师可在专区浏览，并登记和领用，从而减少试剂重复购买而造成的科研经费浪费，也使得校内试剂的存量得到有效控制。3.前置仓储和本地化物流服务低值易耗品平台在部分高校用户提供了平台实验用品的前置仓储及本地化物流服务。该服务主要针对科研市场及用户的特点，从提高采购效率和即时供应，提升用户体验的角度出发，结合平台与众多供应商的合作资源，联合厂家和本地授权供应商，以实体仓库和虚拟仓库两种前置仓服务模式，通过实时库存对接供应商ERP系统，同时在平台线上增加现货专区，线下提供本地化物流服务，用户通过现货专区下单后，确保商品在24小时之内直达实验室。平台提供的前置仓库和本地化物流服务，使科研用户在产品质量、价格和配送上有更佳选择，使采购成本得到降低，采购效率大大提高。该服务模式在试点高校得到了管理方、用户和供应商的一致认可。 

　　（三）大数据分析手段目前阶段，由于财政性资金特有的当年指标年底清零的特殊性，导致科研人员为了避免科研资金被收回，在指标清零前，盲目大量购置实验耗材。一方面会导致购买的实验耗材无法运用到实验中，另一方面会导致实验耗材的大量积压，而导致实验耗材因过质保期而无法投入到实验中，所以这样的盲目性最终产生的经济社会效益几乎为零。运用平台对耗材进行管理的最终目的，是通过信息化及共享服务的手段来科学合理配置资源，降低整个单位的运营成本水平。优化实验耗材资源配置需要从两个层面着手，第一个层面是“质”，即控制购买的实验耗材的质量，从源头抓起，建立基本的实验耗材供应目录管理制度和后续的定期调整和动态管理制度。第二个层面是“量”，即购买实验耗材的数量。在耗材用量方面，可以通过在平台上设定单位作业标准用量来作为参照指标，从而实现对耗材用量的动态监控和异常预警。但是，标准用量的设定往往需要极强的专业判断水准。

　　四、结语

　　该研究对《政府会计制度》下通过信息化和共享服务手段破解科研耗材管理困境的探究，针对影响广东省高校科研耗材管理水平的制约因素，探讨如何根据高校科研耗材管理工作特点。在粤港澳大湾区高校之间搭建统一的高校科研耗材电商管理平台、高校科研耗材共享管理平台、智慧高校政府会计财务管理平台、管理人才交流平台等方面采取措施，加大经费投入，统筹粤港澳大湾区高等教育科研、财务管理资源，形成支撑湾区经济发展的合力。该研究有助于实现粤港澳大湾区高校科研耗材管理，在营造共建共治共享社会治理格局上走在全国前列。目前，粤港澳高校之间虽然素有合作的历史与优势，但多以自发交流合作为主，合作的领域分散，合作的深度、广度仍十分有限。《政府会计制度》的实施，统一了高校的财务管理框架，有助于实现高校财务管理平台的共治共享，一方面有助于广东智慧财政平台的搭建，另一方面对高校的长期整体发展有深远的影响。

小企业会计制度最新版篇4

　　第一章 总 则

　　第一条 为加强公司财务管理规范会计核算，根据《公司法》、《会计法》、公司章程以及其他相关法律法规，结合公司具体情况，制定本制度。　第二条 本制度制定的原则和宗旨是：规范管理、稳健高效、量入为出。最有效地利用一切资源，用最少的物化劳动及活劳动，获取最大的经济效益及社会效益，保障公司持续稳定发展。

　　第三条 本制度是处理本公司所有财务事项的规范和准则，适应公司所有部门。

　　第二章 会计机构与会计人员

　　第四条 公司设财务部，并根据需要配备相应会计人员和出纳，财务部经理协助总经理管理好财务会计工作。　第四条 出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务帐目的登记工作。　第五条 财务部按规定设置账簿，财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结。　第六条 财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。　第七条 财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职。移交交接包括移交人经管的所有相关凭证、账册、报表、重要资料、档案、印章等。交接工作必须由财务经理监交。

　　第三章 流动资产的管理

　　第八条 流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

　　第九条、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

　　第十条、应收账款、预付账款、其它应收款的管理。

　　10.1 对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，提高资金运作效率。

　　10.2严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要和资金情况确定采购批量。对其它应收款做到往来清晰并及时清收。

　　10.3 坏账损失采用直接转销法。

　　第十一条 存货管理制度：

　　11.1 存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。

　　11.2 存货的计价原则：采用实际成本法。

　　11.2.1购入存货的实际成本：包括买价、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

　　10.2.2自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。

　　11.2.3委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

　　11.2.4投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　11.2.5接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

　　11.2.6盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

　　11.3 领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本。

　　11. 4 清查、盘点及处理原则：存货至少应当每会计年度终了进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后及时处理。

　　11.5 存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

　　第四章 固定资产管理制度

　　第十二条 固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

　　第十三条 固定资产的折旧：折旧的计提方法采用年限平均法，按月计提折旧。

　　第十四条 固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

　　第十五条 固定资产管理权限：公司对所有固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。

　　第十六条 固定资产的内部管理制度

　　16.1 固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不得擅自购置增加固定资产。

　　16.2 固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

　　16.3 固定资产管理。发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

　　16.4 固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

　　第十七条 固定资产期末计价。固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

　　第五章 无形资产和其他非流动资产

　　第十八条 无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

　　第十九条 无形资产按照取得的实际成本计价：

　　19.1 投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价。

　　19.2购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。

　　19.3自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价

　　19.4接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

　　第二十条 无形资产的摊销：无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无残值。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

　　20.1法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

　　20.2法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规

　　定的受益年限确定。

　　20.3法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限摊销。

　　第二十一条 长期待摊费用：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

　　第二十二条 长期待摊费用的计价与摊销：

　　22.1开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，开始在生产经营当月起分三年摊销。

　　22.2经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

　　22.3固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

　　第六章 成本和费用的管理

　　第二十三条 成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，不断提高公司运营效率，使公司保持成本领先地位。

　　第二十四条 成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

　　第二十五条 产品成本核算，采用制造成本法核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品生产成本。

　　第二十六条 成本核算的一般程序：

　　26.1 将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

　　26.2 对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。

　　第二十七条 成本的计算方法，采用品种法计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用。

　　第二十八条 成本费用的汇集、分配和计算，严格执行权责发生制原则。

　　第二十九条 期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

　　第七章 销售收入、利润及其分配

　　第三十条 销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。

　　30.1 产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

　　30.2 其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。

　　第三十一条 销售收入确认原则：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，且没有保留管理权也没有对售出商品实施有效控制，收入和成本能可靠计量，相关经济利益很可能流入公司。

　　第三十二条 不同销售方式收入确认：

　　32.1 交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。

　　32.2 预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

　　32.3 委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现。

　　32.4 其他方式，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得收入索取凭证时确认。

　　第三十三条 利润的构成及其核算

　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

　　直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

　　净利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用+投资收益+营业外收支净额-所得税

　　第三十四条 营业外支出管理，营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出;营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等;营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

　　第三十五条 利润总额的分配顺序：利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：A提取法定盈余公积、法定公益金。B提取任意盈余公积。C其他按规定应分配和未分配的利润。

　　第八章 财务报告

　　第三十六条 财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

　　第三十七条 公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。年度报表是：资产负债表、;利润表、现金流量表。财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

　　第三十八条 财务报告编制要求

　　38.1 公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

　　38.2 报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

　　38.3 公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

　　38.4 财务报告及财务报送时间。公司财务部于次月15日前报出财务报表。

　　第九章 附则

　　第三十九条 本制度由财务部负责解释和修订。

　　第四十条 本制度经董事会审定通过后实施。

小企业会计制度最新版篇5

　　一、总则

       (一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。

　　(二)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。

　　(三)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律;

　　根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;

　　依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支;

　　接受财政、审计、税务机关的监督等。

　　认真宣传贯彻国家有关财务政策;

　　审核重要财务开支事项;

　　研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。

　　(四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

　　(五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

　　(六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

　　要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。

　　(七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。

　　各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

　　做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;

　　在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

　　加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

　　二、资金筹集的管理

       (一)资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。

　　(二)筹集资金的要求：

　　研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。

　　1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条件。

　　2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。

　　3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。

　　(三)合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。

　　2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

　　3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用;生产经营期间的计入财务费用;

　　与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。

　　三、流动资产的管理 流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。

　　(一)流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

　　(二)各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

　　2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

　　①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

　　①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内(含一年)的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。

　　②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外(如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)，不得全额计提坏账准备。

　　(三)存货的管理制度：

　　1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。

　　2、存货的计价原则：采用实际成本法。

　　①购入存货的实际成本：包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

　　②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。

　　③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

　　④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

　　⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

　　3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字。

　　4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。

　　盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用;

　　存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。

　　5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

　　四、固定资产管理制度 (一)固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

　　(二)固定资产的折旧方法采用年限平均法：

　　折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

　　(三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

　　(四)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。

　　(五)固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

　　2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。

　　2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

　　3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

　　4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

　　固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

　　(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：

　　自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

　　出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

　　在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。

　　在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。

　　(七)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。

　　五、无形资产和递延资产 (一)无形资产：

　　无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

　　1、无形资产按照取得的实际成本计价：

　　①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价。

　　②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。

　　③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

　　2、无形资产的摊销：

　　无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

　　①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

　　②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。

　　③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限摊销。

　　(二)长期待摊费用：

　　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

　　1、递延资产的计价与摊销：

　　①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。

　　②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

　　③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

　　六、成本和费用的管理 

       (一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

　　(二)成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

　　(三)产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本(即产品生产成本)(四)成本核算的一般程序：

　　1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

　　2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

　　3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。

　　(五)成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用(要有明细制度)(六)期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

　　(七)成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。

　　七、销售收入、利润及其分配 (一)销售收入的内容：

　　销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。

　　产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

　　其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。

　　(二)销售收入的确认：

　　销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算。

　　交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。

　　预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

　　委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现。

　　其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

　　自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

　　对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。

　　(三)销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

　　(四)利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。

　　2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。

　　3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。

　　营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。

　　营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

　　①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

　　②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，(扣除保险公司赔偿款及残值)，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

　　③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。

　　④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

　　要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。

　　4、利润分配及其管理(一)利润总额的分配顺序：

　　利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

　　①提取法定盈余公积、法定公益金。

　　②提取任意盈余公积。

　　③其他按规定应分配和未分配的利润。

　　八、财务报告与经济效益的评价 

       (一)财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

　　公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。

　　年度报表是：资产负债表、;

　　利润表、现金流量表。

　　财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

　　(二)经济效益评价分析：

　　公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

　　1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

　　销售利润率=利润总额/产品销售净收入×100%其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

　　2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式：

　　总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%其中：(平均资产总额期初资产总额+期末资产总额)/23、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：

　　资本收益率=净利润/实收资本×100%4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式：

　　资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：

　　资产负债表=负债总额/资产总额×100%6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

　　流动比率=流动资产/流动负债×100%②速动比率：指速动资产与流动负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计算公式：

　　速动比率=速动资产/流动负债×100%其中：流动资产=流动资产-存货7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式：

　　应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%其中：赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/28、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

　　存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%其中平均存货成本=(期初存货成本=期末存货成本)/29、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式如下：

　　社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括(含资金、津贴等工资性收入)，劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。

　　10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：

　　社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

　　(四)编制要求1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

　　2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

　　3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

　　4、财务报告及财务报送时间。

　　公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。

小企业会计制度最新版篇6

　　小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会〔2011〕17号文件，该制度从2013年1月1日废止。实行《小企业会计准则》。

　　一、如何办理财务会计制度备案

　　依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔2005〕179号)

　　本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。

　　使用说明

　　1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。

　　2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。

　　3、填表说明：

　　(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;

　　(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料;

　　(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法;

　　(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;

　　(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;

　　4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。小企业财务会计制度及核算办法

　　第一章总则

　　一、目的

　　为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特别制定本制度。

　　二、制定本制度的依据

　　依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的具体情况制定本制度。

　　三、制定本制度的原则

　　第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。

　　第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。

　　第三条财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工作。

　　第二章财务工作管理规范

　　第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、正确、完整并符合会计制度的规定。

　　第二条各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送交财务。

　　从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签字。自制原始凭证必须有经办人签字。购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处。

　　第三条财务工作必须填制或取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必须签字。

　　第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

　　第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查(每月一次)，保证账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。

　　第六条财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。

　　1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿。

　　2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人负责。

　　3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。

　　4、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。

　　5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。

　　第三章货币资金管理制度

　　本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、支票。

　　一、现金管理制度

　　第一条现金使用规定：

　　1、必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库;对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付;

　　2、出纳支付现金后，收款人必须在相关单据上签字确认;

　　3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必须开具现金收据;

　　现金收据中必须注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额(大小写必须一致)、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等;

　　4、不准私事借支公款;

　　5、妥善保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。

　　第二条现金核算与盘点：

　　1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。

　　2、每日业务终了，应及时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结;

　　3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。

　　4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理。如果经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续。原因不明则由过失人赔偿。

　　二、银行存款管理制度

　　1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。

　　2、业务终了当日，出纳人员应及时结出银行存款流水账余额，核对公司所有银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，应立即核对查明原因，不允许将带有问题的余额转入第二天;

　　3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。

　　4、每月初，出纳人员应及时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表由主管人员负责核对。

　　5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属需要的，需报总经理核准;

　　6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用;

　　三、支票管理制度

　　公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时，应注意以下几点要求：

　　1、出纳签发支票，必须经主管同意，支票填写要素必须齐全;

　　2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用;不得将支票交给其它单位代为签发;

　　3、公司收到转帐支票，经审核无误后及时填制进帐单，根据情况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。

　　4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应及时清理，超过期限应及时核对和清查。

　　5、出纳应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根。

　　第四章印章管理制度

　　第一条各类印章必须分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用。

　　第二条应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，不得乱用错用。

　　第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，注意核实内容，审核无误后送总经理审阅方可登记盖章。印鉴外借必须经总经理同意，进行登记，注明用途。

　　第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。

　　第五章备用金管理制度

　　第一条申请审批及归还手续：借款人根据公司规定或计划填写“借款单”，申请人签名——部门经理审核——总经理批准——财务主管审核——出纳审核付款。

　　第二条备用金实行专人借支专人负责的办法，不得转借他人。

　　第三条财务部未经批准或审批手续不全情况下，私自使用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品采购完成后5天内须到财务报账，根据正规发票数额多退少补。

　　第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3﹪计息，并在归还借款时付清;因其他特殊原因需要续借的，必须提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还情况下(超过归还时间一个星期)，由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。

　　第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿;

　　第六章费用开支管理

　　一、人工费用管理

　　第一条人工费包括所有人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。根据核定的基本工资、考勤情况及各部门绩效完成情况计算应付工资，报经理审核批准。

　　第二条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤情况分迟到、旷工、病假、事假等如实记录。(其中，公司每日晨会开始未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天;未经领导批准的请假视为旷工。)在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。

　　第三条工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。

　　第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应及时将工资发放到员工本人，并完善发放手续。发给公司员工的工资、补助等必须根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据。

　　二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。

　　三、其它费用管理

　　第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和维修，须制定购买和维修保养计划及费用预算，报经理审批。

　　第二条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车管理制度执行。

　　第三条水电，租赁费等，根据合同价款，通过预提费用核算入帐。

　　第七章费用报销管理制度

　　第一条报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。

　　第二条发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。

　　第三条各种原始凭证必须大小写一致，不得涂改，并注明附件张数和所属部门和职务，内容和项目必须齐全。原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备，否则财务有权不予报销。

　　第四条各项当月费用报销必须在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应及时审批，防止造成费用入账逾期现象。

　　第五条对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证;对于不得报支的费用项目，一律退回拒付;对于超期申报的费用，根据相关项目规定进行报支。小企业财务会计制度及核算办法

　　一.库存现金管理

　　1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

　　2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

　　3.不准用“白条”入帐。

　　4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。

　　5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

　　6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

　　7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。

　　8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

　　9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.

　　二.银行存款管理

　　1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

　　2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

　　3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

　　4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。

　　5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

　　6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

　　7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

　　8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三.往来帐款的管理

　　1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

　　2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

　　3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

　　四.内部牵制：

　　1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

　　2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

　　3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

　　4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

　　第三章财产管理制度

　　1.公司财产的范围

　　⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品;

　　⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产;

　　⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

　　2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

　　⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

　　⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

　　⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

　　3.财产的购置与调拨

　　⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

　　⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

　　⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

　　⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

　　⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

　　4.财产的清查、盘点

　　⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

　　⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

　　⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

　　⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

　　⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

　　五.本制度自下发之日起执行。

小企业会计制度最新版篇7

　　我国在2019年１月1日正式颁布了全新的政府会计制度，而各大医院也立刻开始贯彻和落实全新的政府会计制度。而在新旧制度的衔接过程之中，医院也应该能够明确相关制度实施对财务管理方法造成的影响，并结合医院发展的方向和需求调整现有的管理体系，从而使医院能够获取长效发展的机制，推动医院财务管理质量和效率的全面提升。

　　    一、政府会计制度改革对医院财务管理造成的影响

　　    1、为医院会计核算提供了全新的形式

　　    当前政府财务管理制度要求企业执行的是平行记账核算机制，需要企业会计核算能够涉及会计职能，并将财务会计与预算会计进行全面分离，进而使企业的财务预算得到全面且直观的展现。在这种全新的核算机制之下，将会对传统企业财务管理造成较为显著的影响，而这也将成为企业财务会计改革的切入点。对于医院而言，必须及时落实责任管理机制，从而确保多种工作的顺利开展。从政府的财务管理要求来看，应该通过现金收支的方式使相关核算要求得到满足，而对于其他类型的业务体系，只能开展财务会计核算机制。而对于医院而言，其财务管理的复杂性较高，涉及的管理问题相对较多，因此必须确保财务管理机制的直观性，提升权利和责任认定的明确性，同时也要不断提升企业财务管理的水平，确保其能够迅速发展。

　　    医疗服务作为医院服务体系之中最为主要的项目，其服务质量也将受到医院财务管理模式的直接影响。相比于公立医院而言，政府会计制度的实施能够使医院诊断的流程得到完善和优化，使医院的核心竞争力得到提升，确保医院的总体服务职能得到充分发挥，而从医院自身发展角度来看，政府会计制度采取的是双向财务管理模式，能够使其财务管理的质量得到有效提升。医院可以通过对成本管理模式的研究，对医院的服务特点加以分析，发现医院管理之中存在的问题进而使医院的管理成本得到有效控制，确保医院多种资源利用效率得到不断提升，使企业成本管理系统和内部优化系统得到明确，从而使公立医院工作水平得到不断提升。

　　    2、会计要素发生了改变

　　    在全新的政府会计制度之下，医院会计要素以及核算科目也发生了全面的改变，医院的核算机制之中加入了预算核算的相关内容，而公立医院在传统理念之中就具有分工明确的要求，在工作之中，更关注的是财务管理的专业性。然而从全新的财务会计核算制度来看，会计要素的相关内容产生了较大的调整，而医院则应该不断调整自身工作方法，以多种形式来适应会计要素存在的变化。政府会计制度对于全新时期医院财务管理标准化进程有着强大的推进作用，同时能够使会计准则对企业财务管理的监督作用能够得到充分发挥。

　　    3、革新了医院财务管理理念

　　    在政府会计体系不断完善的今天，能够起到规范医院会计行为，提升会计信息获取质量，强化会计信息处理效率的作用，从而使医院财务管理模式能够推动医院更好更快的发展。而从医院发展的方向上来看，也要做好成本控制工作，对预算管理机制进行全面调整，明确公立医院的收费标准，成本核算机制，确保其执行制度更加完善，同时也要强化医院的成本核算管理机制，确保绩效考核制度的有效运作，进而使医院能够在财务管理之中获取更多的经济效益和社会效益，使医院财务管理模式更加清晰和直观，并能够结合预算要求制定未来的发展方向。医院的主要作用在于为消费者提供医疗服务，而能否获取持续性的利润则是其生存和发展的关键所在。在政府会计制度出台之后，各大医院也将进入深化改革的重要时期，医院将会在基础性医疗服务的基础上，以时代发展的要求为核心，以经济效益最大化为主要目的，不断调动财务管理人员的积极性，从而使医院财务管理理念得到全面的革新。相比于传统的财务制度而言，全新的政府会计制度对企业发展会产生更加强大的推动力，这种会计制度与国际上的财务管理标准相统一，且与我国医院发展模式相适应，这也就需要医院的财务管理工作者能够不断革新自身财务工作理念，从而使医院财务管理工作能够顺利开展。

　　    4、强化财务管理监督

　　    相比于传统的财务管理制度，政府会计制度融入了预算管理的相关内容，而这也对企业的财务监督管理工作提出了更多的要求。而全新的财务管理体系与工作模式也推动了医院财务管理体系的优化进程，解决了过去财务管理细节不够明确的问题，进而使财务核算与管理的效率得到全面提升，确保医院财务管理工作具备应有的公开性和透明性，使医院的服务价值得到充分发挥，确保医院能够获取深入发展的机制。

　　    5、为医院管理工作提供了法律依据

　　    相比于过去采用的财务管理制度，政府会计制度更具有规范性，这也将为医院多种管理工作的顺利开展提供更加有力的法律依据。医院在会计核算过程之中，对于成本的把控，利润的计算将会使医院的财务水平得到真实的体现，确保预算会计与财务会计的工作能够有着更加紧密的联系，并结合实际情况建立对应的财务管理报告，使财务管理之中的权利和责任得到明确，并构建出双报告的管理体系，使最新的会计准则得到全面执行，这也是全新政府会计制度为医院管理带来的影响。

　　    二、医院财务管理现状分析

　　    医院虽然是具有盈利性质的单位，然而其与一般企业之间仍然存在着较为显著的差异。对于医院而言，其本身不仅要救治病人，为患者提供医疗指导服务，同时也要关注到医学临床发展，完成医学科研任务，这也决定了其会计核算内容有着多元化的特点。而很多医院也在管理之中存在的财务管理能力相对不足，管理体系不够优化的问题。医院最为主要的特点在于运行成本相对较高，资金支出量较多且收入数据体系较为复杂，包含了临床诊断收入、药品收入，而在新时期全面到来的背景之下，要求医院财务管理能够朝着市场化发展的方向看齐，这也对医院财务管理提出了更高的要求，会计制度也将更加复杂。在传统的财务会计改革之中，要求其能够与企业的发展相适应，而全新的财务管理制度对医院运作成本则有了更高的管理要求，才能确保医院财务管理水平的不断提升，因此从当前医院财务管理现状来看，如何引入更加先进的管理体系和内部核算机制已经成了需要解决的关键性问题。

　　    目前，医院的财务管理之中仍然存在着一定的问题，而首要问题就是预算管理水平相对较低，在全新的会计制度应用之前，医院的财务会计制度往往缺乏财务预算管理的内容，主要内容大部分都是会计核算，而这种模式缺乏应有的预见性，导致医院预算管理水平难以达到预期。其次，企业财务管理的内容也不够完善，当前预算会计之中也存在着数据信息没有得到整合，核算流程不够优化的问题，而预算会计管理上更是缺乏应有的流程，整个预算管理过程也缺乏有效的监督管理机制。除此之外，医院的财务管理也存在着成本核算和成本控制结果评价不够科学的问题，尤其是在财务管理制度上存在着不够统一的问题，对于药品和医疗器械上的财务管理也缺乏相应的依据与保障。

　　    三、政府会计制度下提升医院财务管理质量的有效对策

　　    1、革新医院财务管理流程

　　    政府会计制度为医院的财务管理带来了更加积极的影响，需要医院能够结合全新的会计制度进行会计核算方法的调整和优化，而在这个过程之中，医院更应该能够构建出更加完善的财务管理流程，确保其与政府会计制度相适应。所有医院都应该结合自身发展需求和我国医疗改革的总体目标构建出更加完善的财务核算机制，对于医院目前的会计核算岗位和内部财务风险管理情况进行深入分析，并提出更加行之有效的意见和对策。要能够对重点环节进行全面把控，从细节处出发，对医院的多种业务流程、管理流程以及核算流程进行科学把控，使其满足标准化和规范化的管理目标，进而使政府会计制度能够在医院的财务管理工作之中得到全面的贯彻与落实。

　　    2、通过双基础核算规范医院收支核算机制

　　    我国全新的财务管理机制是围绕权责发生制、收付实现制构建的，这也就是所谓的双基础核算模式。而在医院会计核算之中，对于医院收支的权利和责任也加以了明确的认定，这也是我国对于非营利性机构财务管理的主要要求，对于医院的多种工作开展能够起到决定性的作用，需要医院能够结合实际要求科学合理的调整自身管理模式。公立医院往往会结合新会计制度去划分收支类型，并结合使用途径和标准提升其精细化程度，尤其是对于医院药品的加成问题，医院会进行更加全面的改革，从而使医院的收支能够在整体上满足协调和平衡的要求。

　　    3、提升会计核算与预算核算准备的充分性

　　    医院财务工作者应该结合财务新制度对于企业的资产管理文件进行全面整理，并做好分类处理工作，确保其能够与新政府会计制度的折旧要求相符，另外，要能够对货币现金加以类别上的重新划分，做好货币资金和固定资产的核查工作，并结合我国现行的法律法规制度以及全新的财务管理标准对工作流程的细节进行优化与调整。对于医院的应收账款和应付账款，应该在第一时间对其加以核算，一旦发现长期存在的坏账应该进行及时的处理，并对其产生的根本原因加以全面的分析。要将更多精力放在存在了很长时间然而没有被核销的款项之上，并结合政府会计制度对其进行分类，在诸多准备工作就绪的前提下实施全新的财务管理准则。对于医院的对公账户、流动现金、收据、核算款项、报销工作进行全面的核算，并构建出基本的账目管理清单，构建更加全面的信息准备工作，从而使新旧核算体系能够得到有效的切换，确保医院的预算工作和核算工作能够顺利开展。

　　    4、完善医院财务管理制度

　　    医院财务管理的主要目的在于提升财务支出的合理性，通过科学合理的管理机制来为医院获取更多的利润。而促进医院效益提升的主要方法在于获得更多的业务和全新的发展机制，这也就要求了相应的管理人员能够结合医院的财务管理水平，对于医院不同部门的管理标准进行优化，确保其能够与全新的会计管理体系相符，提升企业财务管理制度的完善性，并对财务核算之中的多种内容加以全面分析，构建统一的财务管理机制，要求医院不仅能够结合当前的财务管理政策对现有的管理方案加以调整，还要结合我国当前的经济发展趋势，预测财务管理体系后续的发展方向，进而使会计管理思维得到活化，提升医院财务会计信息的采集能力、协调能力和处理能力，推动医院核算会计朝着管理会计的转型发展进程，为医院财务管理工作注入可持续的发展机制。

　　    四、结束语

　　    在新政府会计制度实施之后，对我国各大医院的财务管理工作也产生了较为深远的影响，这也就要求医院能够及时有效的调整财务管理机制，使其与政府的实际需求相符，为医院带来更多的发展机会和空间。而医院也应该从新政府会计制度实施的实际情况出发，找到相关工作开展存在的主要问题，并进行深入的调整和优化，使其能够满足新时期财务管理的具体需求，为医院的全面发展奠定更加坚实的基础。

小企业会计制度最新版篇8

　　市政府办公室：

　　我委根据文件精神，从5月上旬起，结合本单位的实际情况，对本单位会计基础工作情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下：

　　一、财务收支情况

　　在财务工作过程中，本单位严格按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实完整，根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在安排支出时，分轻重缓急，保证常规和重点支出需要，既体现实际工作需要，又考虑财力可能，根据办公室各项工作任务，在财力可能的情况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。

　　二、单位内部控制制度建立和执行情况

　　根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《财产管理制度》。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下三点要求：

　　1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。

　　2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。

　　3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。

　　三、固定资产管理和使用情况

　　为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。

　　四、存在问题

　　通过自查，我委在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。

小企业会计制度最新版篇9

　　为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，财政部根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和規章，制定了《政府会计制度》。《政府会计制度》在存货取得、发出以及清查盘点等核算方面发生了诸多变化。《政府会计制度》下，财务会计取得存货时确认资产，实际发出存货时转入当期费用或成本。而预算会计实行收付实现制，购入时就做预算支出，实际发出时不做确认。在实际中，存货在跨年的时候往往不能全部发出，这样就会导致财务会计的与预算会计的支出数有差异。财务会计与预算会计的双分录并行账务处理方式可以实现对实验耗材的实时动态管理，但由于实验耗材品种多，范围广、消耗快、专业性强等特点，大多数单位长期存在采购难、保存难和监管难的问题，存在较大的安全隐患，同时这也造成了账务处理非标准化，只能通过简易的方式进行处理，在购入实验耗材时，直接做费用化的账务处理。简化的账务处理一方面违背了《政府会计制度》的初衷，另一方面也造成了科研耗材管理的失控，大大增加了审计风险。

　　一、科研耗材管理困境现状分析

　　在大力推动创新发展及“放管服”的政策背景下，高等院校及附属医院、职业院校、科研院所的实验试剂、耗材支出逐年增长，规模巨大。从各高校调研的数据了解到，目前有关科研耗材的问题主要有：

　　（1）分散采购监管难，存在较大的廉政风险，除危化品及部分常用试剂外，当前实验科研材料普遍采取零库存、分散采购的方式，把采购和管理权限下放给各院系、部门、学科自行采购和管理，在一定限额下可由科研负责人自行审批报销。而通过调查发现，由科研负责人自己直接审批报销的耗材金额占全部耗材的比例畸高，而学院或实验室也并未对实验耗材进行出入库记录或者记录不全，对科研耗材的监管制度流于形式。同时由于科研耗材的特殊性，事后难以通过盘点核实真实性，存在较大的审计风险。

　　（2）分散采购费时费力，加重人员负担。科研人员需要自行寻找供货商、比价、订货、收货验货、保管和报销，由于并非所有的供应商均能提供全部所需材料，科研人员需要从多家供应商购买试剂耗材，供应商的确定、多种来源的清单发票保管、报销单据的填报等事项细碎烦琐，试剂耗材安全保管责任重大，伴随而来的各种检查考评等诸多压力长期困扰科研人员，一定程度上影响科研人员潜心科研工作。

　　（3）耗材质量无保障，影响实验质量和效率。调查发现，诸多科研耗材供应商是小公司和个体工商户，从事批发零售业务，属于中间商，其实际耗材来源渠道难保正规，实验耗材质量缺乏保障，有科研人员反映遇到过买到次品和假货，对实验和科研结果造成不良影响。

　　（4）科研耗材重复购置严重，闲置科研耗材处置成本高。调查发现，高校之间存在大量的相同实验耗材重复购置的现象，大量的重复购置一方面带来资源的浪费，降低了财政资金的使用效率，另一方面大量的重复购置会造成闲置的问题，长期的闲置会导致实验耗材效用的失效，接踵而至就是带来处置的问题，实验耗材的处置不同于一般的废弃物处置，须由专业的公司进行处置，由此将引发大量的处置费用。

　　5）科研耗材的购置、领用、处置在《政府会计制度》下通过简易的账务处理一笔带过，未能完全遵循《政府会计制度》的要求，不能真实反映成本费用的实际状况，违背了会计核算中收入与成本费用匹配的原则，难以满足财务报告的要求。

　　二、造成科研耗材管理困境原因的分析

　　产生上述问题的主要原因：一是对科研工作至关重要的实验试剂、耗材的管理未引起足够的关注，高校、科研院所对实验试剂、耗材的管理风险防控意识不足;二是学校对科研试剂、耗材需求量大、品种多、型号杂、范围广，要求采购周期短、供应商效率高，高校、科研院所现有的手工化、高成本、低效率、弱内控的耗材管理模式不适应教学、科研工作高质量内涵式发展的客观要求;三是高校之间信息不对称，高校之间无法通过公共平台得知哪些高校存在闲置的实验耗材，导致了高校盲目重复购置实验耗材，同时也造成了大量的闲置，形成了一个死循环;四是高校政府会计财务管理平台孤立运行。高校政府会计财务管理平台尚未与统一的实验耗材电商管理平台完成对接，高校之间的政府会计财务管理平台尚未实现对接，降低了账务处理效率，难以满足财务报告的要求。

　　三、破解科研耗材管理困境的对策

　　（一）建立统一低值易耗品管理平台

　　（1）建立高校统一的科研耗材电商管理平台，保证高校科研耗材的采购和后续跟踪实现留痕操作，规范采购流程，有助于防范审计风险，省去科研人员选货、比价、报账等环节，保证了科研人员潜心钻研科研工作。

　　（2）建立高校统一的政府会计财务管理平台，助力“智慧财政”实施。高校财务管理平台与科研耗材电商管理平台的对接，高校之间政府财务管理平台的对接，有助于高校之间政府会计财务管理水平的协同创新发展，使高校的整体发展适应时代的发展，实现广东高校政府会计财务管理平台的共治走在全国前列。

　　（3）建立高校统一的科研耗材共享管理平台，保证资源合理优化配置。有助于盘活高校闲置科研耗材，避免科研耗材的重复购置，提高财政资金使用效率，实现广东高校在科研耗材共享方面走在全国前列。

　　（二）投入信息化管理

　　低值易耗品管理系统在线上用户、供应商、采购量、品类分布各层面基本达到正常水平，学校对项目推进与校内用户的执行都对平台在校内的广泛应用起到了关键作用。在进一步提升校内各方参与者的工作效率的基础上，对供应商优化管理、品牌授权、用户回馈、线下活动等多方面进行管理。

　　1.上线移动端功能

　　随着移动办公的发展，推出移动端应用。可通过微信小程序，实现移动端进行商品的搜索、采购、生成订单等相关工作。同时也为各个学院的管理员以及相关职能部门提供订单的审批功能。移动端的应用将大幅度提高采购效率，缩短订单流转时间（见图1）。

　　2.调剂试剂功能重建

　　增加试剂调剂专区，闲置的试剂可由课题组老师自由发布，需要获得调剂试剂的老师可在专区浏览，并登记和领用，从而减少试剂重复购买而造成的科研经费浪费，也使得校内试剂的存量得到有效控制。

　　3.前置仓储和本地化物流服务

　　低值易耗品平台在部分高校用户提供了平台实验用品的前置仓储及本地化物流服务。该服务主要针对科研市场及用户的特点，从提高采购效率和即时供应，提升用户体验的角度出发，结合平台与众多供应商的合作资源，联合厂家和本地授权供应商，以实体仓库和虚拟仓库两种前置仓服务模式，通过实时库存对接供应商ERP系统，同时在平台线上增加现货专区，线下提供本地化物流服务，用户通过现货专区下单后，确保商品在24小时之内直达实验室。平台提供的前置仓库和本地化物流服务，使科研用户在产品质量、价格和配送上有更佳选择，使采购成本得到降低，采购效率大大提高。该服务模式在试点高校得到了管理方、用户和供应商的一致认可。

　　（三）大数据分析手段

　　目前阶段，由于财政性资金特有的当年指标年底清零的特殊性，导致科研人员为了避免科研资金被收回，在指标清零前，盲目大量购置实验耗材。一方面会导致购买的实验耗材无法运用到实验中，另一方面会导致实验耗材的大量积压，而导致实验耗材因过质保期而无法投入到实验中，所以这样的盲目性最终产生的经济社会效益几乎为零。运用平台对耗材进行管理的最终目的，是通过信息化及共享服务的手段来科学合理配置资源，降低整个单位的运营成本水平。优化实验耗材资源配置需要从两个层面着手，第一个层面是“质”，即控制购买的实验耗材的质量，从源头抓起，建立基本的实验耗材供应目录管理制度和后续的定期调整和动态管理制度。第二个层面是“量”，即购买实验耗材的数量。在耗材用量方面，可以通过在平台上设定单位作业标准用量来作为参照指标，从而实现对耗材用量的动态监控和异常预警。但是，标准用量的设定往往需要极强的专业判断水准。

　　四、结语

　　该研究对《政府会计制度》下通过信息化和共享服务手段破解科研耗材管理困境的探究，針对影响广东省高校科研耗材管理水平的制约因素，探讨如何根据高校科研耗材管理工作特点。在粤港澳大湾区高校之间搭建统一的高校科研耗材电商管理平台、高校科研耗材共享管理平台、智慧高校政府会计财务管理平台、管理人才交流平台等方面采取措施，加大经费投入，统筹粤港澳大湾区高等教育科研、财务管理资源，形成支撑湾区经济发展的合力。

　　该研究有助于实现粤港澳大湾区高校科研耗材管理，在营造共建共治共享社会治理格局上走在全国前列。目前，粤港澳高校之间虽然素有合作的历史与优势，但多以自发交流合作为主，合作的领域分散，合作的深度、广度仍十分有限。《政府会计制度》的实施，统一了高校的财务管理框架，有助于实现高校财务管理平台的共治共享，一方面有助于广东智慧财政平台的搭建，另一方面对高校的长期整体发展有深远的影响。

小企业会计制度最新版篇10

　　我公司积极组织，认真开展自查，现就自查情况报告如下：

　　一、财务收支情况

　　在财务工作过程中，本单位严格按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实完整，根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在安排支出时，分轻重缓急，保证常规和重点支出需要，既体现实际工作需要，又考虑财力可能，根据办公室各项工作任务，在财力可能的情况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。

　　二、单位内部控制制度建立和执行情况

　　根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《财产管理制度》。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下三点要求：

　　1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。

　　2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。

　　3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。

　　三、固定资产管理和使用情况

　　为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。

　　四、存在问题

　　通过自查，我公司在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。

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